10月27日，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱“《辦法》”)，自2021年12月1日起施行。

原保監(jiān)會(huì)于2005年頒布《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱“《試行辦法》”)，此后出臺(tái)了一系列配套的規(guī)范性文件。由于制定時(shí)間較早，財(cái)險(xiǎn)行業(yè)關(guān)于準(zhǔn)備金計(jì)提的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大改變，其中的一些規(guī)定已不能完全適應(yīng)當(dāng)前的相關(guān)要求和市場(chǎng)變化，需要通過(guò)系統(tǒng)性的修訂來(lái)進(jìn)行完善。

中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)時(shí)表示，《辦法》的發(fā)布，將有利于進(jìn)一步完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)管制度，增強(qiáng)非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管的科學(xué)性和有效性，提升保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金管理水平。

系統(tǒng)性修訂、完善監(jiān)管規(guī)則

《辦法》共六章，四十二條。第一章總則，主要對(duì)適用業(yè)務(wù)及機(jī)構(gòu)范圍作出界定;第二章準(zhǔn)備金的種類及評(píng)估方法，對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)準(zhǔn)備金定義及提取方法進(jìn)行明確;第三章內(nèi)控管理，對(duì)保險(xiǎn)公司在準(zhǔn)備金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理作出要求;第四章監(jiān)督管理，對(duì)銀保監(jiān)會(huì)及派出機(jī)構(gòu)對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)督管理內(nèi)容及方式進(jìn)行明確;第五章法律責(zé)任，依據(jù)《保險(xiǎn)法》對(duì)非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金相關(guān)違法行為進(jìn)行明確;第六章附則，對(duì)實(shí)施時(shí)間等其他未盡事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。

與修訂前相比，《辦法》主要在以下方面進(jìn)行了修訂及完善：一是將非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評(píng)估規(guī)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、償二代監(jiān)管制度協(xié)調(diào)一致;二是總結(jié)提煉非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將相關(guān)規(guī)范性文件中關(guān)于準(zhǔn)備金監(jiān)管的制度進(jìn)行了梳理，集中體現(xiàn)在《辦法》中;三是增加內(nèi)控管理規(guī)定，督促保險(xiǎn)公司完善非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金工作相關(guān)制度;四是增加監(jiān)督管理規(guī)定;五是增加法律責(zé)任規(guī)定，依據(jù)《保險(xiǎn)法》對(duì)非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金相關(guān)違法行為進(jìn)行明確;六是刪除修訂前文件中的準(zhǔn)備金報(bào)告章節(jié)，作為實(shí)施細(xì)則另行發(fā)布。

有關(guān)《辦法》的修訂背景，中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，一是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等監(jiān)管要求的變化是修訂《試行辦法》的外部客觀要求。2009年開(kāi)始實(shí)施的《關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)做好<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)>實(shí)施工作的通知》中關(guān)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、準(zhǔn)備金的現(xiàn)金價(jià)值、準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)邊際等方面做出了新的要求。2016年開(kāi)始實(shí)施的償二代監(jiān)管制度中關(guān)于非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的口徑與上述規(guī)定一致?！对囆修k法》存在一些與以上兩個(gè)制度不相適應(yīng)的規(guī)定，因此需要進(jìn)行相應(yīng)修訂。

二是修訂《試行辦法》是補(bǔ)齊準(zhǔn)備金監(jiān)管制度短板的內(nèi)在需要?！对囆修k法》發(fā)布時(shí)，非壽險(xiǎn)行業(yè)精算管理處于發(fā)展中的階段，市場(chǎng)環(huán)境也比較簡(jiǎn)單，當(dāng)時(shí)《試行辦法》的發(fā)布主要是為了規(guī)范非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提方法，而在內(nèi)控管理、監(jiān)督管理、法律責(zé)任等方面有所缺失。目前，非壽險(xiǎn)行業(yè)精算管理已經(jīng)相對(duì)成熟，非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管工作中出現(xiàn)的各種情況也愈加復(fù)雜，需要對(duì)非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金的監(jiān)管制度及法律責(zé)任進(jìn)行明確及細(xì)化。

補(bǔ)齊非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度短板

值得注意的是，《辦法》增加了內(nèi)控管理規(guī)定、監(jiān)督管理規(guī)定以及法律責(zé)任規(guī)定。

在內(nèi)控管理方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立分支機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金評(píng)估或分?jǐn)倷C(jī)制，不得違規(guī)調(diào)整分支機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金;保險(xiǎn)公司總公司不直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，不得在總公司本級(jí)留存準(zhǔn)備金;保險(xiǎn)公司應(yīng)建立準(zhǔn)備金工作底稿制度等。

關(guān)于監(jiān)督管理，保險(xiǎn)公司應(yīng)按規(guī)定向銀保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)報(bào)送準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告、準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告和銀保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)要求的其他報(bào)告。銀保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)依法對(duì)保險(xiǎn)公司報(bào)送的上述報(bào)告進(jìn)行抽查審核;銀保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審慎監(jiān)管需要，調(diào)整所有公司或部分公司的準(zhǔn)備金相關(guān)報(bào)告的報(bào)送內(nèi)容、報(bào)送頻率，要求保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)第三方對(duì)準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立審核;銀保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)依法對(duì)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金計(jì)提的違法違規(guī)行為進(jìn)行查處等。

新增的法律責(zé)任部分提到，保險(xiǎn)公司編制或者提供虛假的準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告、準(zhǔn)備金回溯分析報(bào)告以及相關(guān)報(bào)表、文件、資料的，由銀保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定責(zé)令改正，并處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證。

另外，保險(xiǎn)公司未按照規(guī)定提取或者結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金，存在以下行為之一的：未按規(guī)定提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;未按規(guī)定提取已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金;未按規(guī)定提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金;未按規(guī)定提取理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金;未按規(guī)定考慮風(fēng)險(xiǎn)邊際及貨幣時(shí)間價(jià)值;違反本辦法第二十三條、第二十四條規(guī)定。由銀保監(jiān)會(huì)或其派出機(jī)構(gòu)依照《保險(xiǎn)法》相關(guān)規(guī)定處五萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證。

對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)學(xué)系主任何小偉表示，準(zhǔn)備金屬于保險(xiǎn)公司對(duì)客戶的負(fù)債，相當(dāng)于客戶交了保費(fèi)，他未來(lái)可能有索賠的需求，保險(xiǎn)公司需要把錢(qián)準(zhǔn)備好，放在保險(xiǎn)公司賬戶上，如何運(yùn)用、是否規(guī)范以及數(shù)量質(zhì)量各方面都直接關(guān)系著保單持有人的權(quán)益?！掇k法》的施行會(huì)進(jìn)一步堵塞市場(chǎng)漏洞，讓保險(xiǎn)公司對(duì)負(fù)債的管理更規(guī)范。

在《辦法》發(fā)布后發(fā)揮的作用方面，銀保監(jiān)會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，一是《辦法》使非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及償付能力監(jiān)管規(guī)定做到了協(xié)調(diào)統(tǒng)一，為保險(xiǎn)公司的非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金評(píng)估和管理提供了更加完善、可循的制度依據(jù)。二是對(duì)非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管的各項(xiàng)規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行了梳理。三是補(bǔ)齊了非壽險(xiǎn)準(zhǔn)備金監(jiān)管制度的短板。(本報(bào)記者 楊菲 鄭利鵬 北京報(bào)道)